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之前在網(wǎng)上看到一個(gè)報(bào)道。
大概講的就是有個(gè)地方的市委巡察組某街道進(jìn)行巡察，發(fā)現(xiàn)了8張來(lái)自全國(guó)不同地方，金額大小又不一樣的餐飲發(fā)票，但這8張發(fā)票后附的菜單居然一模一樣，由此發(fā)現(xiàn)了該街道財(cái)務(wù)人員工作不負(fù)責(zé)任，對(duì)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)不但不嚴(yán)格把關(guān)，還違反財(cái)務(wù)規(guī)定幫助報(bào)銷(xiāo)人偽造菜單作為報(bào)銷(xiāo)憑證附件的情況。最后，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的劉某和分管財(cái)務(wù)的趙某分別受到黨內(nèi)警告處分和提醒談話。
當(dāng)時(shí)就想，現(xiàn)在政府部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)都這么嚴(yán)格了？⊙△⊙？  招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)還要附菜單？>_<||
        
 

無(wú)獨(dú)有偶，最近有學(xué)員后臺(tái)問(wèn)，說(shuō)他們上級(jí)公司也修訂了最新的費(fèi)用制度，要求商務(wù)餐飲接待報(bào)銷(xiāo)無(wú)菜單的一律不予報(bào)銷(xiāo)。


 1.公司商務(wù)宴請(qǐng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行清單制度，如實(shí)反映招待 對(duì)象、招待費(fèi)用等情況。不提供宴請(qǐng)?jiān)记鍐蔚?，費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

 

這位朋友也和我之前的困惑一樣，她覺(jué)得報(bào)銷(xiāo)餐飲費(fèi)有餐飲費(fèi)發(fā)票不就行了嗎？為什么還要菜單？是不是稅務(wù)局上有啥規(guī)定？

為此，我們也從稅務(wù)角度仔細(xì)的分析和思考了一下這個(gè)問(wèn)題。

結(jié)論就是，稅務(wù)上并未有任何明確規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)需要附菜單才符合稅法規(guī)定，對(duì)于報(bào)銷(xiāo)不附菜單不予報(bào)銷(xiāo)這個(gè)完全是每個(gè)公司，每個(gè)單位自己的一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控手段，并非通用的政策要求。

首先，增值稅方面。
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生就餐行為是非常正常的，服務(wù)提供方提供餐飲服務(wù)是增值稅應(yīng)稅行為，理應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，企業(yè)需取得正規(guī)發(fā)票。

那么餐飲費(fèi)發(fā)票是否必須按清單開(kāi)具呢，也就是在發(fā)票上注明，宮保雞丁、夫妻肺片等菜名來(lái)開(kāi)具？

這點(diǎn)是否定的，對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售的是服務(wù)，餐飲服務(wù)就是品名，無(wú)需開(kāi)具菜品名稱，直接開(kāi)具餐飲服務(wù)即可。

 

就像賣(mài)汽車(chē)的，他的產(chǎn)品就是汽車(chē)，他不會(huì)給你開(kāi)具車(chē)輪胎、方向盤(pán)、桌椅等清單。
你賣(mài)的是什么商品，提供的是什么服務(wù)，你就開(kāi)具什么名稱，你如果本身銷(xiāo)售的就是零配件，那你清單開(kāi)具沒(méi)問(wèn)題。
至于菜單，那僅僅是餐飲服務(wù)的結(jié)算明細(xì)，需要的話單獨(dú)索取小票即可。

 

所以，增值稅開(kāi)具方面并沒(méi)也不會(huì)規(guī)定餐飲發(fā)票的開(kāi)具需要按菜單具體名稱開(kāi)具，我們只取得餐飲費(fèi)名字的發(fā)票是正規(guī)合理的。
其次，看看企業(yè)所得稅方面。
企業(yè)所得稅主要是一個(gè)扣除的問(wèn)題，很明顯餐飲行為是一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為，必須以發(fā)票為稅前扣除憑證，至于是否附菜單，這個(gè)說(shuō)實(shí)話所得稅并未硬性的明確規(guī)定。
企業(yè)所得稅對(duì)支出扣除是有以一個(gè)總體的原則把握的。
企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例對(duì)扣除的規(guī)定都是和收入相關(guān)，合理，所謂合理就是必要的，正常的支出。


 

而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
這里算是一個(gè)統(tǒng)領(lǐng)性的證明資料說(shuō)明，合同、付款憑證這些需要附上證明合理真實(shí)，但是更細(xì)致的明確性的證明，據(jù)了解，除了個(gè)別如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)稅務(wù)局有過(guò)明確的一些規(guī)定（主要是各地的規(guī)范），其他的如餐費(fèi)這些，我從來(lái)沒(méi)看到有稅務(wù)局執(zhí)行口徑必須要附菜單來(lái)作為證據(jù)鏈。
會(huì)議費(fèi)，比如某地的要求就是，對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。（一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；（二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；（三）會(huì)議召開(kāi)地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。 
對(duì)于這種所得稅有明確規(guī)定的，你就需要按規(guī)定準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料，而對(duì)于餐飲費(fèi)這種，所得稅扣除其實(shí)就把握一個(gè)大原則就行了，你有發(fā)票，按制度有報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)，招待費(fèi)金額和企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入比例合理，我覺(jué)得沒(méi)有菜單，扣除也是不受影響的。
當(dāng)然如果你附上菜單，那也不算畫(huà)蛇添足，畢竟證明資料越多，越能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，這也沒(méi)啥壞處。
包括現(xiàn)在日常報(bào)銷(xiāo)的快遞費(fèi)用，網(wǎng)約車(chē)費(fèi)用，你把快遞清單附上、把行程單附上一方面你財(cái)務(wù)把控上更精準(zhǔn)，另一方面你肯定也是更符合所得稅的扣除大原則，是有利無(wú)害的。
所以最后的結(jié)論就是，餐飲費(fèi)附菜單，這個(gè)稅法上并沒(méi)有明確的強(qiáng)制性的規(guī)定，有企業(yè)財(cái)務(wù)要求那僅僅就是自己的內(nèi)部管理。
但是雖然稅法沒(méi)有明確要求，但是你附菜單增加支出的證據(jù)鏈卻是符合所得稅扣除原則的（有更真實(shí)的支出依據(jù)）。
也就是不強(qiáng)制必須有，但是有了更好，大概就是這個(gè)意思。