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之前在網(wǎng)上看到一個報道。
大概講的就是有個地方的市委巡察組某街道進行巡察，發(fā)現(xiàn)了8張來自全國不同地方，金額大小又不一樣的餐飲發(fā)票，但這8張發(fā)票后附的菜單居然一模一樣，由此發(fā)現(xiàn)了該街道財務(wù)人員工作不負責(zé)任，對報銷票據(jù)不但不嚴格把關(guān)，還違反財務(wù)規(guī)定幫助報銷人偽造菜單作為報銷憑證附件的情況。最后，負責(zé)財務(wù)工作的劉某和分管財務(wù)的趙某分別受到黨內(nèi)警告處分和提醒談話。
當(dāng)時就想，現(xiàn)在政府部門的報銷都這么嚴格了？⊙△⊙？  招待費報銷還要附菜單？>_<||
        
 

無獨有偶，最近有學(xué)員后臺問，說他們上級公司也修訂了最新的費用制度，要求商務(wù)餐飲接待報銷無菜單的一律不予報銷。


 1.公司商務(wù)宴請應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行清單制度，如實反映招待 對象、招待費用等情況。不提供宴請原始清單的，費用不予報銷。

 

這位朋友也和我之前的困惑一樣，她覺得報銷餐飲費有餐飲費發(fā)票不就行了嗎？為什么還要菜單？是不是稅務(wù)局上有啥規(guī)定？

為此，我們也從稅務(wù)角度仔細的分析和思考了一下這個問題。

結(jié)論就是，稅務(wù)上并未有任何明確規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的報銷需要附菜單才符合稅法規(guī)定，對于報銷不附菜單不予報銷這個完全是每個公司，每個單位自己的一個內(nèi)部財務(wù)管控手段，并非通用的政策要求。

首先，增值稅方面。
企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)生就餐行為是非常正常的，服務(wù)提供方提供餐飲服務(wù)是增值稅應(yīng)稅行為，理應(yīng)開具增值稅發(fā)票，企業(yè)需取得正規(guī)發(fā)票。

那么餐飲費發(fā)票是否必須按清單開具呢，也就是在發(fā)票上注明，宮保雞丁、夫妻肺片等菜名來開具？

這點是否定的，對于銷售方來說，銷售的是服務(wù)，餐飲服務(wù)就是品名，無需開具菜品名稱，直接開具餐飲服務(wù)即可。

 

就像賣汽車的，他的產(chǎn)品就是汽車，他不會給你開具車輪胎、方向盤、桌椅等清單。
你賣的是什么商品，提供的是什么服務(wù)，你就開具什么名稱，你如果本身銷售的就是零配件，那你清單開具沒問題。
至于菜單，那僅僅是餐飲服務(wù)的結(jié)算明細，需要的話單獨索取小票即可。

 

所以，增值稅開具方面并沒也不會規(guī)定餐飲發(fā)票的開具需要按菜單具體名稱開具，我們只取得餐飲費名字的發(fā)票是正規(guī)合理的。
其次，看看企業(yè)所得稅方面。
企業(yè)所得稅主要是一個扣除的問題，很明顯餐飲行為是一項增值稅應(yīng)稅行為，必須以發(fā)票為稅前扣除憑證，至于是否附菜單，這個說實話所得稅并未硬性的明確規(guī)定。
企業(yè)所得稅對支出扣除是有以一個總體的原則把握的。
企業(yè)所得稅法和實施條例對扣除的規(guī)定都是和收入相關(guān)，合理，所謂合理就是必要的，正常的支出。


 

而《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
這里算是一個統(tǒng)領(lǐng)性的證明資料說明，合同、付款憑證這些需要附上證明合理真實，但是更細致的明確性的證明，據(jù)了解，除了個別如會議費、差旅費稅務(wù)局有過明確的一些規(guī)定（主要是各地的規(guī)范），其他的如餐費這些，我從來沒看到有稅務(wù)局執(zhí)行口徑必須要附菜單來作為證據(jù)鏈。
會議費，比如某地的要求就是，對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。（一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；（二）會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；（三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。 
對于這種所得稅有明確規(guī)定的，你就需要按規(guī)定準備相應(yīng)的證明資料，而對于餐飲費這種，所得稅扣除其實就把握一個大原則就行了，你有發(fā)票，按制度有報銷審批手續(xù)，招待費金額和企業(yè)經(jīng)營收入比例合理，我覺得沒有菜單，扣除也是不受影響的。
當(dāng)然如果你附上菜單，那也不算畫蛇添足，畢竟證明資料越多，越能證明業(yè)務(wù)的真實性，這也沒啥壞處。
包括現(xiàn)在日常報銷的快遞費用，網(wǎng)約車費用，你把快遞清單附上、把行程單附上一方面你財務(wù)把控上更精準，另一方面你肯定也是更符合所得稅的扣除大原則，是有利無害的。
所以最后的結(jié)論就是，餐飲費附菜單，這個稅法上并沒有明確的強制性的規(guī)定，有企業(yè)財務(wù)要求那僅僅就是自己的內(nèi)部管理。
但是雖然稅法沒有明確要求，但是你附菜單增加支出的證據(jù)鏈卻是符合所得稅扣除原則的（有更真實的支出依據(jù)）。
也就是不強制必須有，但是有了更好，大概就是這個意思。