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主題

不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的。

參考文件：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第二十七條。

合理的，這種情況屬于取得異常憑證。轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)補(bǔ)稅后您可以提交資料提請(qǐng)稅務(wù)部門進(jìn)行核查。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第三條。

增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，可以對(duì)應(yīng)參照以下情況處理：

（一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；（五）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

以下是安徽省稅局的12366納稅服務(wù)中心答復(fù)，可作為參考。

一、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文規(guī)定，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

如協(xié)定存款屬于金融商品的，在合同中約定保本，取得協(xié)定存款利息應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅；非保本的，其取得的利息不需繳納增值稅。

二、如屬于存款利息的，屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

根據(jù)描述，開具數(shù)目為企業(yè)管理服務(wù)的發(fā)票比較合適。

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文附件一注釋：

商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

不能抵扣。您說(shuō)的情況屬于招待性質(zhì)，用于業(yè)務(wù)招待取得的住宿費(fèi)專票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，屬于個(gè)人消費(fèi)。

參考文件：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條。

需要對(duì)方去代開發(fā)票（如果單人不超過(guò)500，可以寫收據(jù)），作為您公司稅前扣除憑證，并需要按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)稅。還要留存支付費(fèi)用的審批單據(jù)，最好請(qǐng)對(duì)方簽字確認(rèn)。

您描述的情形，屬于物業(yè)公司自來(lái)水差額納稅，這種情況應(yīng)該是差額納稅全額開票，所以您應(yīng)該給業(yè)主全額開具3%稅率的發(fā)票。